GUÍA RÁPIDA PARA LA CONFECCIÓN DEL MODELO 130

EN RÉGIMEN GENERAL (IRPF: PAGO FRACCIONADO TRIMESTRAL)

IRPF: Régimen de estimación directa: Modelo 130.

A quién   se aplica: A todos aquellos empresarios o profesionales a los que no sea de aplicación el Régimen de estimación objetiva en el IRPF (módulos de renta) por cualquier motivo (incumplimiento de los requisitos para poder tributar por módulos, renuncia, o por propia elección del sujeto pasivo).

Se  exceptúan  de  la  obligación  de  presentar  el

Modelo 130 en Régimen de estimación directa:

a) Los empresarios, por las actividades en las que   apliquen   el   régimen   de   estimación objetiva por no haber renunciado ni estar excluidos de las mismas.

b) Las personas o entidades calificadas como emprendedoras según la Disposición adicional cuadragésimo cuarta del Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF.

 c) Los sujetos pasivos por las actividades  agrícolas, ganaderas,  forestales, de transporte de mercancías por carretera o de  servicio de mudanzas sometidas a retención.

d) Los sujetos pasivos cuyos rendimientos netos del total de las actividades empresariales y profesionales en el penúltimo año anterior al de los pagos fraccionados no superen los 6.500 euros.

e) Aquéllos cuyo pago fraccionado trimestral resultante de la aplicación de la primera modalidad sea inferior a 100 euros.

NOTAIMPORTANTE: Quienes   reciban la “Propuesta de autoliquidación de PAGOS FRACCIONADOS a cuenta del IRPF” que Hacienda Tributaria de Navarra remite antes del 31 de marzo de cada año y que contiene los importes a ingresar  correspondientes  a todos los trimestres de ese ejercicio, deben seguir las indicaciones que se señalan en la misma.

Esta propuesta de autoliquidación se considerará confirmada con el pago de la totalidad de la deuda o la presentación dentro de cada uno de los respectivos plazos de una solicitud de aplazamiento de la misma.

supone la exclusión del sistema de propuestas para siempre, salvo revocación posterior. Si la

autoliquidación se presenta en soporte papel y el sujeto pasivo desea dejar sin efecto la orden de domiciliación incluida en la propuesta, deberá comunicarlo a su entidad colaboradora para que ésta proceda al rechazo del recibo de domiciliación.

CÓMO RELLENAR EL MODELO 130:

     CABECERA:

 Se consignarán los datos personales del obligado a presentar, así como el AÑO (se harán constar las cuatro cifras del mismo) y TRIMESTRE (se consignará 1T, 2T, 3T o 4T según que la declaración corresponda al primer, segundo, tercero o cuarto trimestre, respectivamente)

MODALIDAD:

Dentro del Modelo 130 se debe optar entre una de las 2 modalidades posibles:

MODALIDAD PRIMERA

Sólo se puede hacer uso de esta modalidad  a partir del 3er año de actividad, la cual, tendrá carácter automático, salvo que los sujetos pasivos opten por la segunda en la autoliquidación correspondiente al primer trimestre del año. Para ello, deberán cumplimentar el apartado modalidad segunda del presente modelo y presentar la declaración dentro del plazo establecido para presentar el primer trimestre, aunque no resulte cantidad a ingresar en esa segunda modalidad.

MODALIDAD SEGUNDA.

Esta modalidad es obligatoria para los sujetos pasivos que inicien actividad empresarial o profesional, tanto en el año de inicio como en el siguiente y aunque su resultado sea igual a 0,00 euros.

La elección de una modalidad u otra, una vez hecha, será de aplicación obligatoria a los restantes trimestres de ese año. Del mismo modo, el cambio de modalidad de primera a segunda fuera del periodo de presentación del primer trimestre no tendrá ningún   efecto,   debiéndose   presentar   todas   las   autoliquidaciones   del   año   en modalidad primera.

MODALIDAD PRIMERA:

Casilla  131:  se  consignará  la  totalidad  de  los  Rendimientos  netos  de  todas  las actividades empresariales del penúltimo año anterior.

Por ejemplo, tratándose de PAGOS FRACCIONADOS correspondientes al año

2015, el rendimiento neto anual que debe reflejarse es el del año 2013.

Casilla  132:  se  debe  introducir  el  porcentaje    que  corresponda  en  función  delRendimiento introducido en la Casilla 131:

Rendimientos netos totales anuales (€)	Porcentajeaplicable
Entre 6.500 y 12.000	6%
Entre 12.001 y 24.000	12%
Entre 24.001 y 36.000	18%
Superiores a 36.000	24%

Los   sujetos   pasivos   pueden   aplicar   en   cada   uno   de   los   PAGOS FRACCIONADOS porcentajes superiores a los indicados.

 

Casilla 133: será el resultado de multiplicar la Casilla 131 por la Casilla 132.

     Casilla 134: en ella deben introducirse las Retenciones e Ingresos a cuenta soportados en el  penúltimo año anterior (Casillas 162, 265 y 2335 de la declaración de Renta del ejercicio de 2013)

Casilla 135: será el resultado de restar a la Casilla 133, la Casilla 134.

Casilla   140:   resultado   de   dividir   la   Casilla   135   entre   4,   para   calcular   lo correspondiente a cada uno de los trimestres del año. Ésta cifra se trasladará a la Casilla 15  que refleja el IMPORTE A INGRESAR mediante  la carta de pago modelo 717.

MODALIDAD SEGUNDA

Habrá que cumplimentar la parte correspondiente a Actividades en estimación directa: (Casillas 01, 02 y 03)

En  primer  lugar  es importante tener  en  cuenta  que,  a  efectos de  determinar  un importe  anual, los ingresos y gastos correspondientes a cada uno de los trimestres que vayamos a presentar, se van acumulando sucesivamente a los anteriores, de forma que

1er Trimestre = Comprende los meses desde enero hasta marzo (3 meses).

2º Trimestre = Comprende los meses desde enero hasta junio (6 meses).

3er Trimestre = Comprende los meses desde enero hasta septiembre (9 meses).

4º Trimestre = Comprende los meses desde enero hasta diciembre (12 meses).

Es decir, los importes a computar corresponderán al período comprendido entre el día 1 de enero y el último día del trimestre al que corresponda la declaración.

Los ingresos se consignarán en la casilla 01 y los gastos en la 02 . El Rendimiento neto será la diferencia entre las casillas 01 y 02 .

Los  importes  que  deben  incluirse  en  las  restantes    casillas  se  explican  en  los

siguientes ejemplos:

EJEMPLO 1 (actividad que comprende todo el año, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre) y

EJEMPLO 2 (en el que supondremos que se inicia una actividad con posterioridad al 1 de enero o finalización antes del 31 de diciembre).

EJEMPLO 1:

Una vez calculados los ingresos computables (casilla  01) y los gastos deducibles (casilla 02) y  obtenido por diferencia entre ambos el Rendimiento neto (casilla 03) , si resulta que éste es negativo, se consignará un “0” en las casillas 07 , 10 y 15 .

Si, por el contrario, el resultado de la casilla  03  es positivo, deberá calcularse el importe del Rendimiento neto total anualizado que se señalará en la casilla 05 . Este importe se determinará realizando las siguientes multiplicaciones:

1er Trimestre: Resultado de la casilla 03 * 1

2º Trimestre: Resultado de la casilla 03 * 2

3er Trimestre: Resultado de la casilla 03 * 4/3

     4º Trimestre: Resultado de la casilla 03 * 1 

Si el resultado obtenido de estas operaciones es inferior a 6.500 euros, se consignará un “0” en las casillas 07 , 10 y 15 .

     Si el resultado es superior  a 6.500 euros, en la casilla 06 se indicará el porcentaje que corresponda de la siguiente tabla:

Rendimientos netos totales anuales (€)	Porcentajeaplicable
Entre 6.500 y 12.000	6%
Entre 12.001 y 24.000	12%
Entre 24.001 y 36.000	18%
Superiores a 36.000	24%

      NOTA: En el caso de que durante el año el sujeto pasivo realice actividades en estimación directa y actividades en estimación objetiva, la casilla 05 será la suma de las casillas 03 y 04 calculadas, según las indicaciones contenidas en los manuales publicados en esta Web.

EJEMPLO 2: Empresario o profesional que inicia su actividad el día 15 de marzo del

2015. Sus datos económicos son los siguientes:

 

	INGRESOS	GASTOS DEDUCIBLES	RETENCIONES SOPORTADAS
1º Trimestre (del 15 al 31 de marzo)	400	320	60
2º Trimestre (del 1 abril al 30 de junio)	1.500	250	0,00
3º Trimestre ( del 1 julio al 30 de septiembre)	3.730	260	0,00
4º Trimestre (del 1 octubre al 31 de diciembre)	7.700	310	255

Forma de rellenar el Impreso correspondiente al 1º Trimestre:

      Casilla 01: Se consignará la TOTALIDAD de los ingresos obtenidos (acumulados) por TODAS las actividades empresariales y/o profesionales en el periodo comprendido entre el primer día de la actividad y el último día del trimestre al que corresponda la declaración: 400 euros.

      Casilla  02: Se indicarán los gastos soportados (acumulados) en el mismo periodo referido en la Casilla 01:    320 euros.

      Casilla 03: Es el Rendimiento neto correspondiente al conjunto de las actividades ejercidas en estimación directa y se obtiene calculando la diferencia entre los ingresos y los gastos del trimestre correspondiente: 03 = 01    02:        400    320 = 80 euros.

     Casilla  05: Corresponde al rendimiento anualizado. La forma de calcularlo es la siguiente: una vez que tenemos la Casilla 03 debemos elevarla al año. Una manera sencilla de hacerlo es:

1º) Calcular el Rendimiento neto diario:

En nuestro caso: 80 euros en 17 días: 80 / 17 = 4,71 euros día.

                             2º) Elevarlo al año (días del año que va a trabajar: 292): 4,71 x 292 =  1.374,12 euros será el Rendimiento anualizado.

NOTA: para este cálculo se deben incluir todos los días, incluidos fines de semana y festivos.

Casilla 06: Es el porcentaje aplicable en función del resultado obtenido en la Casilla 05 anterior conforme a la siguiente tabla:

 

Rendimientos netos totales anuales (€)	Porcentajeaplicable
Entre 6.500 y 12.000	6%
Entre 12.001 y 24.000	12%
Entre 24.001 y 36.000	18%
Superiores a 36.000	24%

Forma de rellenar el Impreso correspondiente al 2º Trimestre:

IMPORTANTE: debemos recordar que los importes son acumulados.

Casilla 01: = (400 + 1.500) = 1.900 euros.

Casilla 02:= (320 + 250) =       570 euros.

Casilla 03: = (1.900 – 570) = 1.330 euros.

Casilla 05: Tal y como hemos explicado en el 1er Trimestre: elevamos al año:

       1º) Calcular el Rendimiento neto diario:

En nuestro caso: 1.330 euros en (17 + 30 + 31 + 30 = 108)         108 días:

1.330 / 108 = 12,31 euros día.

2º) Elevarlo  al  año:  12,31  x  292  =  3.595,93 euros  será  el  Rendimiento anualizado.

      Casilla 06: Aplicando la tabla indicada en el Trimestre 1º, al ser el importe de la

Casilla 05 menor que 6.500 euros, indicamos otra vez un  0% y un cero  en las casillas07 ,  10 y  15

Casilla 07: Importe de 03 multiplicado por % de  06 .             80 x 0% = 0,00 euros Casilla 08: Suma de Retenciones soportadas en trimestres 1º y 2º:  60 + 0 = 60 euros. Casillas 09, y 10 ; Deberán ser consignadas a 0, por las mismas razones explicados en

el Trimestre 1º y por los datos económicos que hemos supuesto para este ejemplo.

Forma de rellenar el Impreso correspondiente al 3er Trimestre:

Casilla 01: = (400 + 1.500 + 3.730) = 5.630 euros.

Casilla 02:= (320 + 250 + 260) =          830 euros.

Casilla 03: = (5.630 – 830) =              4.800 euros.

Casilla 05: Tal y como hemos explicado en el 1er Trimestre, elevamos al año:

1º) Calcular el Rendimiento neto diario:

En nuestro caso: 4.800 euros en (108+ 31 + 31 + 30 = 200) 200 días:

4.800 / 200 = 24,00 euros día.

2º) Elevarlo  al  año:  24,00  x  292  =  7.008,00 euros  será  el  Rendimiento anualizado.

Casilla 06: Aplicando la tabla indicada en el Trimestre 1º, al estar el importe de laCasilla 05 entre 6.500 y 12.000 euros, indicamos esta vez un 6%.

Atención, este porcentaje SIEMPRE se aplica sobre la Casilla 03.

Casilla 07: Casilla 03  x Casilla 06 = 4.800 x 6% = 420,92 euros.

Casilla 08: Suma de Retenciones soportadas en trimestres 1º, 2º y 3º: (60 + 0 + 0) =  60 euros.

Casilla 09: Como ni en el 1er  Trimestre ni en el 2º   hemos obtenido un resultado positivo, no corresponde poner cantidad alguna: 0,00 euros.

Casilla 10: Es el resultado de restar a la Casilla 07, la 08 y 09:  (420,92 – 60 – 0) = 360,92 euros.

Este importe será el que el sujeto pasivo deba pagar en su entidad bancaria mediante la carta de pago modelo 717.

Forma de rellenar el Impreso correspondiente al 4º Trimestre:

Casilla 01: = (400 + 1.500 + 3.730 + 7.700) = 13.330 euros.

Casilla 02:= (320 + 250 + 260 + 310) =            1.140 euros.

Casilla 03: = (13.330 – 1.140) =                      12.190 euros.